张老板购买原材料未索取进项税发票，需补缴企业所得税2300多万元

张老板购买原材料未索取进项税发票，需补缴企业所得税2300多万元

张老板带着几条好烟到办公室，说他的施工企业需补税2300多万元，让帮忙想办法，只要不补说，怎么都行。

经了解，张老板不仅有施工企业，还和别人合作，搞了个房地产开发企业，当然了，施工这一块主要是由张老板的公司负责的。

上年末房地产开发项目完工交付给业主，财务上需要确认销售收入了。房地产会计很聪明，老早算好了，施工企业还欠工程款发票12000万元，于是催着张老板给公司开票。告诉张老板，现在房子已经交付给业主了，销售发票也开给他们了，而且咱们开的发票信息会自动上传给税务，你的施工企业如果不及时开票的话，房地产公司就会多交很多的冤枉税：

多交增值税=12000/(1+9%)*9%=990.83（万元）；

多交城市维护建设税=990.83*7%=69.36(万元）；

多交教育费附加=29.72(万元）；

多交地方教育费附加=19.82(万元）；

多交企业所得税= ( 12000/1.09-69.36-29.72-19.82)*25%=2722.57(万元）；

以上合计多交税款=2722.57+990.83+69.36+29.72+19.82=3832.29（万元）。

张老板听完二话没说，安排施工企业的会计开了12000万元的发票。感觉房地产项目毕竟是与其他人合作的，如果其他股东因为发票的事情找他，感觉面子上就不好看了。

房地产公司的发票问题解决了，但施工企业的税收问题又来了。

张老板的施工企业之前属于地税管理，企业所得税实行核定征收。向甲方开发票只需要缴纳3%的营业税、2%的企业所得税，再加上其他税收，合计税负不到开票金额6%，那个时候张老板进货基本上都是不要发票，这样价格还优惠。

但是在营改增之后，核定征收政策取消了，在2018年改为在查账征收，张老板很不适应。尽管会计整天提醒他现在进货必须索要发票，否则就要多交税，但有时还是禁不住价格优惠的诱惑，因此，在购进材料时，还是经常不索取发票。

之前，施工企业会计在结转销售成本时，都是拆东墙补西墙，但是，一下子给房地产公司开了12000万元的发票，施工企业账面没有足够的成本可以结转了，所以，造成企业所得税汇算时，需要补交税款2300多万元。在开具12000万元的发票时，一下子交了1100万元的增值税及各种附加，当时张老板就感觉直咬牙，现在再补2300万元的企业所得税，感觉实在无法接受。

我告诉张老板，这也好，你这一下子就记住了，以后购买材料必须索要发票，不需要会计再提醒了。

张老板说，关键是现在问题怎么解决，你一定要帮忙想想办法。

我问张老板，购买原材料未索取进项税发票的大概有多少，张老板算了一会，说应该有1亿元。

我说，只有一个办法，把原来的优惠金额补给供应商，要求他们补开发票。在购货时不索取发票，优惠基本上不会超过10%的，但是，咱们公司需要多交9%的增值税、25%的企业所得税，另外还有城建税及各种附加，其实是非常不划算的。把发票补回来，税收问题基本上就解决了。

会计说，不对啊。取得的增值税专用发票，可以以后来抵，增值税问题是解决了，但现在开发票的话，企业所得税问题现在解决不了啊，我不能把现在的发票做到上年的账里啊。

噢，是这样的，你的会计处理搞错了。没有取得材料发票，但是在确认销售收入时，应该根据企业会计准则的规定预提对应的成本，这样收入与成本才能匹配。正确的做法是，你应该补记1亿元的成本到上年度。

会计说，那也不行啊。税务检查时发票没有发票，同样需要进行纳税调整啊。

我说这个你真搞错了。

依据国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号文件规定，税务机关在检查时，发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。你们回去可以查一下这个文件，仔细看看第十三——十六条的规定。

根据上述规定，如果税务检查时发现公司那成本凭证下面没有发票，咱们可以在60日之内把发票补齐，这样做的目的，就是为企业争取更多的补开发票的时间。

最后张老板非常高兴，说回去之后尽快落实。

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